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Litige en matière d'impôt sur le revenu : droits & procédure

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Garanti à jour - Rédigé par des juristes

En tant que contribuable, vous vous voyez imposer un certain nombre d’obligations déclaratives et de paiement au titre de l’impôt sur le revenu. Vous disposez également de recours, de garantie et de moyens de réclamation et de contestation lorsqu’une situation ne vous paraît pas justifiée, ou lorsque vous rencontrez des difficultés financières.


Les notions clés abordées dans ce dossier

  • Procédure de rectification contradictoire
  • Procédure de taxation d'office
  • Pénalités & majorations
  • Demandes gracieuses d'échelonnement
  • Rescrit fiscal
  • Bonne foi
  • Saisie sur salaires

Plan détaillé du dossier

26 Questions Essentielles

  • I. Contrôle fiscal et pénalités

  • Comment l’administration fiscale contrôle-t-elle les déclarations des contribuables ? Quelle procédure doit-elle respecter ?

  • J’ai reçu une proposition de rectification de l’administration fiscale. Je ne suis pas d’accord avec les informations contenues dans ce document. Puis-je la refuser et quels sont les risques ?

  • J’ai formulé des contestations après avoir reçu une proposition de rectification de la part de l’administration. Celle-ci n’a pourtant pas tenu compte de mes observations. Ai-je un recours ?

  • Je subis un redressement fiscal pour la seconde fois et pour la même période. L’administration fiscale en a-t-elle le droit ?

  • J’ai reçu une majoration de mon impôt sur le revenu alors que l’administration fiscale ne m’a jamais fait parvenir mon avis d’imposition, du moins je ne l’ai jamais reçu. Ai-je un recours ?

  • J’ai reçu une demande de renseignements ou de justifications de la part de l’administration. Or je ne dispose plus des documents de nature à prouver ma déclaration. Vais-je subir un redressement ?

  • J’ai oublié de déclarer mes impôts par simple étourderie et l’administration me taxe d’office et veut m’appliquer une pénalité. En a-t-elle le droit ?

  • J’ai subi un contrôle fiscal et je souhaite que ma bonne foi soit reconnue et bénéficier à ce titre d’un abattement ou d’une exonération des intérêts de retard. L’administration s’y oppose. En a-t-elle le droit ?

  • Je vis en France mais je travaille à l’étranger. J’ai subi un contrôle fiscal pour n’y avoir pas déclaré l’ensemble de mes revenus. Ai-je un recours ?

  • Le rescrit fiscal

  • Je suis en redressement fiscal et j’ai contesté certains des redressements envisagés. Les inspecteurs ont estimé que j’étais de mauvaise foi, et ont appliqué une pénalité supplémentaire. En avaient-ils le droit ?

  • J’ai commis une erreur dans ma déclaration et je m’en suis aperçu après. Ai-je intérêt à me dénoncer auprès de l’administration et pourrait-elle tout de même m’appliquer des pénalités ?

  • II. Recouvrement et difficultés financières

  • L’administration a effectué une saisie sur salaire suite à une taxation d’office. Il m’est très difficile de vivre avec ce qui me reste. Puis-je contester ?

  • Je suis séparée de mon conjoint/ partenaire et l’administration me demande de payer la totalité de l’impôt pour la dernière déclaration commune, ai-je un recours ?

  • J’ai subi un redressement fiscal important et je suis en difficulté pour rembourser la somme. L’administration s’oppose à un échelonnement de la dette. Ai-je un recours ?

  • J’ai subi une forte baisse de revenus entre l’année dernière et cette année. L’administration fiscale m’a fait parvenir mon avis d’imposition à l’IR qui est donc très élevé par rapport à mon niveau de vie actuel. Ai-je un recours ?

  • Je rencontre de grosses difficultés financières et le paiement de mes impôts m’est impossible. Ai-je un recours pour obtenir un sursis ou un dégrèvement ?

  • Suite à une erreur de déclaration, j’ai subi un redressement. Je souhaite payer celui-ci par compensation avec un reçu pour don. L’administration s’y oppose. Ai-je un recours ?

  • J’ai reçu un avis de recouvrement suite à un redressement fiscal. Je souhaite contester. Ai-je un recours ?

  • Je me suis aperçu que j’avais déclaré trop de revenus durant plusieurs années. L’administration fiscale refuse de me rendre le trop perçu d’impôts sur la totalité de la période concernée. En a-t-elle le droit ?

  • Qu’est-ce que la CSG ?

  • Qu’est-ce que la CRDS ?

  • Sur quels revenus s’appliquent la CSG et la CRDS ?

Voir les autres questions essentielles

8 Modèle(s) de Lettre(s)

  • Lettre de demande gracieuse d’échelonnement, de remise ou de modération de l’impôt sur le revenu

  • Lettre de demande de décharge de responsabilité et de désolidarisation de son ex-conjoint/partenaire

  • Lettre de contestation d’une proposition de rectification de l’administration fiscale

  • Lettre de saisine de la commission départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires

  • Lettre de demande gracieuse d’exonération des intérêts de retard

  • Lettre informant l’inspecteur de la saisine de la commission départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d'affaires

  • Lettre de réclamation : contestation du taux de prélèvement calculé

  • Lettre de réclamation : contestation du montant final de l’impôt

Voir les autres modèle(s) de lettre(s)

1 Formulaires CERFA

  • Demande de délais de paiement pour cause de baisse de revenus de 30% ou plus


Ce que vous trouverez dans ce dossier

Dans quels cas utiliser ce dossier ?

Vous êtes imposable à l’impôt sur le revenu et êtes tenu à de nombreuses obligations à ce titre. L’administration fiscale dispose en effet de pouvoirs très étendus en matière de vérification de l’exactitude de vos déclarations. Bien qu’étant de bonne foi, nul n’est parfait, et vous pouvez parfaitement commettre involontairement des omissions, inexactitudes ou insuffisances lors de votre déclaration, ou tout simplement oublier de déclarer par étourderie.

Dans ce cas, vous courez le risque de subir un contrôle suivi d’un redressement fiscal, par le biais d’une procédure de rectification contradictoire dans le meilleur des cas, ou d’imposition d’office. Il est alors important de connaître l’étendue des pouvoirs de l’administration et les recours gracieux et/ou contentieux dont vous disposez si vous souhaitez contester. Même le contribuable de bonne foi peut être confronté à ces difficultés un jour, et devant la complexité du domaine fiscal, se sentir bien impuissant.

Vous avez oublié de déclarer vos impôts ou avez commis des erreurs dans votre déclaration et souhaitez connaître vos droits en cas de contrôle de l’administration ? Vous subissez une procédure de rectification contradictoire ou de taxation d’office et aimeriez connaître vos possibilités de réclamation ? L’administration vous a appliqué des pénalités ou des majorations, et vous en contestez le bienfondé ? Vous être en grave difficulté financière suite à un contrôle fiscal ou à une baisse de vos revenus et aimeriez connaitre vos possibilités de recours ?

Contenu du dossier

Vous trouverez dans notre dossier les clés et outils nécessaires à une meilleure compréhension et application de vos droits et obligations fiscales en matière d’impôt sur le revenu :

  1. Rescrit fiscal
  2. Délai de prescription (redressement fiscal, restitution d’un trop-perçu)
  3. Omission, insuffisance ou inexactitude déclaratives
  4. Procédure de taxation d’office
  5. Procédure de rectification contradictoire
  6. Pénalités et majorations fiscales
  7. Notion de bonne foi en droit fiscal
  8. Demandes gracieuses de remise, modération et d’échelonnement de l’impôt
  9. Recouvrement de l’impôt et à la saisie sur salaire.

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Le mot de l'auteur

La campagne 2018 de l'IR se déroule d'avril à juin 2018 selon la zone géographique de résidence du contribuable.

Rédaction Juritravail Juriste rédacteur web

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Articles publiés

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Documents rédigés


La question du moment

L’administration a effectué une saisie sur salaire suite à une taxation d’office. Il m’est très difficile de vivre avec ce qui me reste. Puis-je contester ?

L'impôt sur le revenu est calculé sur des bases d'imposition déclarées par les redevables eux-mêmes. En cas d'insuffisances, d'inexactitudes ou d'omissions, l'administration peut être amenée à corriger les erreurs, ce qui se traduit par un redressement fiscal.

Ce contrôle peut prendre différentes formes, et la procédure contradictoire est la plupart du temps privilégiée (1). Toutefois, dans certains cas, l'administration met en œuvre des procédures d'imposition d'office, notamment la procédure de taxation d'office (2). Le contribuable a alors commis une infraction, telle que le défaut de dépôt ou le dépôt tardif de sa déclaration ou le défaut de réponse aux demandes d'éclaircissements ou de justifications adressé par l'administration.

Ainsi, lorsque le contribuable n'a pas procédé à sa déclaration de revenus, il est taxé d'office à l'impôt sur le revenu (3) s'il n'a pas régularisé sa situation dans les 30 jours de la notification d'une mise en demeure. Des pénalités de retard et une majoration (10 %, 40 % ou 80 %) sont alors appliquées, du moment qu'il y a eu défaut ou retard de déclaration des revenus (4).

Après la taxation d'office, il arrive que le contribuable ne s'acquitte pas spontanément de l'impôt, et l'administration procède alors à son recouvrement (par exemple en effectuant une saisie sur salaires), par le biais d'un avis à tiers détenteur. Elle doit en premier lieu avoir adressé une mise en demeure de payer au contribuable. Si celui-ci ne lui adresse pas de réclamation ou de demande de sursis de paiement, et que cette mise en demeure reste sans effet après l'expiration d'un délai de 30 jours (si la mise en demeure de payer est le premier acte de relance) ou de 8 jours (si la mise en demeure a été précédée d'une lettre de relance) (5), le Trésor peut procéder à la saisie sur salaires.

Toutefois, ce mode de recouvrement est encadré, de manière à ce que le contribuable conserve un minimum de revenus afin de vivre décemment. Seule une fraction des revenus (fraction saisissable) peut faire l'objet de la saisie compte tenu de leur nature alimentaire. La rémunération est en effet divisée en 3 fractions :

  • une fraction complètement insaisissable (6) : il s'agit d'un " minimum vital " correspondant au RSA pour une personne seule soit 545,48 euros au 1er septembre 2017.
  • une fraction insaisissable ne pouvant être appréhendée que par les créanciers d'aliment (c'est-à-dire la personne à qui est versée une pension alimentaire, par exemple) ;
  • une fraction saisissable sur laquelle tout créancier peut faire valoir ses droits.

D'autre part, la fraction saisissable des rémunérations est calculée à partir du salaire net annuel des 12 mois précédant la notification de la saisie, et le montant saisissable est calculé par tranche et augmente progressivement (7).

Le contribuable peut contester le montant de la saisie ou demander un délai de grâce s'il rencontre des difficultés financières auprès du juge d'instance (8).


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